Заключение по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Ижморского городского поселения за 2018 год

Заключение

по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Ижморского городского поселения за 2018 год     

пгт.Ижморский                                                        09 апреля    2019 года

В соответствии со ст.264.4 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, утвержденного Федеральным законом №145-ФЗ от  31.07.1998 (ред. от 27.12.2018 года),  п.2 ст. 13  Положения о бюджетном процессе в Ижморском городском поселении, принятым решением Ижморского поселкового Совета народных депутатов № 117 от 25.05.2015 года,   п.1.3 Положения Контрольно-ревизионной комиссии Ижморского муниципального района, утвержденного  Решением Ижморского районного Совета народных депутатов от     25 апреля 2013 года № 297, а также п. 1.3.12 Плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Ижморского муниципального района и Соглашения о передаче полномочий контрольно- ревизионного органа Ижморского городского поселения (ввиду его отсутствия) по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля Контрольно- ревизионной комиссией Ижморского муниципального района  № 79 от 22.01.2014 года, проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета  Ижморского городского поселения за 2018 год.

Проверяемый период: с 01.01.2018 год по 31.12.2018 год.

Начало проверки  09.04.2019 года, окончание – 09.04.2019 года.

Адрес местонахождения проверяемого учреждения: 652120, Кемеровская область, пгт. Ижморский,  ул.Ленинская, д. 65.

В проверяемом периоде бюджетный процесс в Ижморском городском  поселении  осуществлялся в соответствии с:

- Бюджетным кодексом РФ, утвержденным Федеральным законом №145-ФЗ от  31.07.1998 (с изменениями и дополнениями от 27.12.2018 года) (далее - БК Российской Федерации);

-Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями);

-Уставом муниципального образования Ижморское городское  поселение, принятым решением Совета народных депутатов Ижморского городского поселения № 18 от 30.05.2018 года;

 - Положением о бюджетном процессе в Ижморском городском поселении, утвержденным  решением Совета народных депутатов Ижморского городского поселения № 117 от 25.05.2015 года.

Правовой основой исполнения бюджета Ижморского городского поселения в 2018 году являлось Решение Совета  депутатов  № 67 от 28.12.2017 года «О бюджете Ижморского городского поселения на 2018 год и плановый период 2019-2020 годов» (с изменениями № 87 от 25.12.2018 года) (Далее Решение о бюджете).

Состав и содержание форм  годовой бюджетной отчетности об исполнении бюджета Ижморского городского поселения

 Бюджетная отчетность за 2018 год составлена и представлена в соответствии с требованиями  ст. ст. 264.1, 264.2 БК Российской Федерации.

В состав годовой отчетности включены  формы отчетов, предусмотренные Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н (далее – Инструкция № 191н).

Согласно Перечня, утвержденного Решением О бюджете на территории Ижморского городского поселения осуществляет свою деятельность  один главный администратор бюджетных средств- администрация Ижморского городского поселения.

В ходе внешней проверки исполнения годового отчета  Ижморского городского поселения, а также во исполнение ст.264.4 БК Российской Федерации, была проведена проверка годовой отчетности  главного администратора бюджетных средств, в ходе которой, установлены контрольные  соотношения между формами бюджетной отчетности и подтверждена достоверность предоставленной отчетности.

Анализ показателей отчетности Ижморского городского поселения

Баланс исполнения бюджета формы 0503120 составлен после закрытия счетов бюджетного учета отчетного финансового года, что подтверждено Справкой по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110).

В ходе проведения проверки отчетности установлено расхождение показателей, отраженных в отчетной форме 0503120  на конец 2017 года с показателями на начало 2018 года, а именно:

Все изменения  отражены в форме 0503173 «Сведения об изменении остатков валюты баланса» и согласно Пояснительной записки отклонения  возникли в связи с отсутствием начисления по аренде земли  на начало года и позднего предоставления отчетности ФНС.

Валюта баланса исполнения  бюджета сельского поселения на конец 2018 года уменьшилась по отношению к валюте баланса на начало года (30949,6 тыс. рублей) на 3302,3 тыс.  рублей и составила 27647,2 тыс. рублей.

В составе нефинансовых активов на конец финансового года учтены основные средства с остаточной стоимостью 19382,2 тыс. рублей.

На 01.01.2018 года сумма финансовых активов по счету 020211000 «Средства на счетах бюджета в органе федерального казначейства» составляла 577,1  тыс. рублей, на конец года их показатель сократился на 188,1 тыс. рублей и составил 389,0 тыс. рублей.

Пассив Баланса отражает обязательства и финансовый результат исполнения бюджета по состоянию на начало и на конец 2018 года.

В  связи с отсутствием полных расчетов с кредиторами, по состоянию на 01.01.2018 года обязательства составили 10688,6 тыс. рублей.

Согласно формы 0503120 финансовый результат на конец отчетного периода  составил 16958,6 тыс. рублей.

Справка  по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф.0503110) отражает обороты, образовавшиеся в ходе исполнения бюджета по счетам   бюджетного учета, подлежащим закрытию по завершении отчетного финансового года в разрезе бюджетной  деятельности. Обороты по дебету на начало года составили 25840,5 тыс. рублей, что соответствует данным формы 0503121 «Отчета о финансовых результатах деятельности» по строке 150 «Расходы». По  кредиту сумма оборотов на начало года составила 24906,0 тыс. рублей, что соответствует сумме  по строке 100 формы 0503121.

 В отчете о финансовых результатах деятельности формы 0503121 фактические расходы составляют 25840,5 тыс. рублей, кассовые расходы по данным отчета составили – 25094,1 тыс. рублей.

По строке 010 «Доходы» отражена сумма безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы -24906,0 тыс. рублей, налоговые доходы -13108,0 тыс. рублей, доходы от собственности-2868,5 тыс. рублей, доходы от оказания платных услуг составили 103,7 тыс. рублей, штрафы, пени- 25,0 тыс. рублей, безвозмездные поступления- 8374,1 тыс. рублей, доходы от операций с активами- 394,1 тыс. рублей и прочие доходы-32,6 тыс. рублей.

Основным показателем Отчета о финансовых результатах деятельности (ф.0503121) является  чистый операционный результат, отражающий  сумму изменений финансового результата за отчетный период. По строке 300 отчета чистый операционный результат составил 934,5 тыс. рублей со знаком минус. Кроме того, в Отчете  (ф.0503121) в полном объеме отражена информация о движении активов и обязательств учреждения. Показатели отчета о финансовых результатах отражают данные об уже совершившихся оборотах по счетам бюджетного учета в разрезе КОСГУ по операциям с активами и обязательствами.

Проверка контрольных соотношений взаимосвязанных показателей между формами бюджетной отчетности,  подтвердила достоверность и сбалансированность представленных отчетов.

Отчёт об исполнении бюджета формы 0503117 составлен в соответствии с требованиями Инструкции № 191н, в виде сводной формы в разрезе всех кодов бюджетной классификации Российской Федерации (далее – КБК). Отчёт формы 0503117 по графам «утвержденные бюджетные назначения» и «исполнено» (бюджеты муниципальных районов) соответствует Отчёту об исполнении бюджета формы 0503127, представленного администрацией Ижморского городского поселения, как главным администратором бюджетных средств.

  Итоговые показатели Отчёта формы 0503117 в части исполнения по доходам и расходам соответствуют итоговым суммам фактических поступлений и выбытий в 2018 году, указанных в Сведениях об исполнении консолидированного бюджета формы 0503164.

Согласно форме 0503164 бюджет по доходам  исполнен на 65,4 % .  При заполнении раздела «Расходы» отражены показатели, по которым исполнение на отчетную дату составило 65,9 % от утвержденных годовых бюджетных назначений. Основными причинами  отклонений от планового процента исполнения являются – отсутствие финансирование по коду бюджетной классификации:

Ø 00000409000000000000 « Дорожное хозяйство» исполнение составило 25 % от запланированного объема.

 В ходе анализа пояснительной записки формы 0503160 установлено, что в состав годовой отчетности вошли  Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169),  Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168), Сведения об исполнении бюджета на 01 января 2018 года (ф. 0503164), Сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий (ф. 0503161). 

Остатки нефинансовых активов, отраженные  в форме отчетности 0503168 Сведения о движении нефинансовых активов соответствуют  показателям актива баланса формы 0503120.

В Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169) итоговые суммы по кодам счетов бюджетного учёта аналогичны данным соответствующих счетов Баланса (форма 0503120).

Кредиторская задолженность  на 01.01.2019 в целом  сократилась по отношению  к показателям на начало года на 735,0 тыс. рублей и составила 10688,6 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность отражена в объеме 7876,1 тыс. рублей, из них долгосрочная 6906,6 тыс. рублей.

Анализ отчета в части исполнения доходов местного бюджета

Размер  доходов бюджета Ижморского городского поселения утвержден Решением О бюджете в объеме 21133,7 тыс. рублей и в течение года решениями Совета депутатов вносились изменения в размер доходов бюджета, в части  приведения в соответствие с реальными возможностями бюджета, в связи с чем объем доходов был увеличен до 38083,6 тыс. рублей, что соответствует показателям, отраженным в форме 0503117, как утвержденные бюджетные назначения. Фактическое исполнение по доходам составляет  24906,0 тыс. рублей.

 Зависимость бюджета от  безвозмездных поступлений  в общей структуре доходов бюджета  в 2018 году к уровню прошлого года выросла с 26,5 % до 33,2 % и составила 8274,1 тыс. рублей.  Доля налоговых и неналоговых доходов  составила 66,8 %  (16631,9 тыс. руб.) от всех доходов. При исполнении доходной части бюджета наблюдается снижение налоговых доходов с  65 % от объема общих доходов в 2016 году до 53 % в 2018 году.

Исполнение  доходной части бюджета  Ижморского городского поселения с 2016 по 2018 года представлено в диаграмме № 1.

                                                                                           Диаграмма № 1

                                                                                             В тыс. рублей

Согласно Отчёта об исполнении бюджета формы 0503117 исполнение по налоговым и неналоговым доходам составило 100 % от уточненного плана. Наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов занимает налог на доходы физических лиц  – 44,5 % (7359,4 тыс. рублей), второе место занимают доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений- 3366,3 тыс. рублей.

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности за 2018 год поступили в объеме 5499,7 тыс. рублей, это на 12,2 %  ниже ожидаемого плана.

Субсидии в отчетном периоде поступили в объеме 2527,5 тыс. рублей.

Доля поступивших субвенций на осуществление первичного воинского учета в 2018 году составила 100 % от утвержденных бюджетных назначений.

Анализ отчета в части исполнения расходов бюджета

Решением Совета народных депутатов Ижморского городского поселения № 67 от 28.12.2017 года принят бюджет Ижморского городского поселения на 2018 год и плановый период 2019-2020 годов, с распределением бюджетных ассигнований бюджета по разделам, подразделам, 21133,7 тыс. рублей.  В течение года  в решение О бюджете внесены изменения, тем самым объем расходов бюджета  доведен до 38083,6 тыс. рублей, что подтверждается данными  Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503177). Фактическое исполнение по расходам составило  25094,1  тыс. рублей или 65,9 % от утвержденных бюджетных назначений, это на 5089,3 тыс. рублей выше уровня 2017 года и на 7107,6 тыс. рублей выше данных 2016 года. Показатели исполнения бюджета по расходам с 2016 по 2017 годы отражены в диаграмме № 2.

                                                                             Диаграмма № 2 в тыс. рубл.

Анализ расходов 2018 года по отношению к предшествующему году представлен в таблице:

Проводя анализ произведенных расходов за 2018 год следует отметить о росте расходов, предназначенных для  оплаты обязательств на обеспечение деятельности и поддержание жилищно-коммунальной отрасли экономики по отношению к аналогичным расходам 2017 года на 3096,9 тыс. рублей. Также увеличились расходы по отношению к прошлому году, направленные на решение общегосударственных вопросов на 1467,1 тыс. рублей.

На  общем уровне увеличения расходов наблюдается сокращение расходов к уровню прошлого года  на 2033,3 тыс. рублей или 32,5 % в части предоставление услуг в сфере национальной экономики.  Сократились расходы по национальной безопасности на 151,4 тыс. рублей.

Структура расходов бюджета Ижморского городского поселения  за отчетный период представлена на диаграмме № 3.

                                                                  Диаграмма № 3              в тыс. руб.

Наибольший удельный вес  в структуре расходов  администрации Ижморского городского поселения за 2018 год занимают расходы, направленные на жилищно- коммунальное хозяйство - это 8804,2 тыс. рублей или 35,1 % от всех расходов, вторыми по объему являются расходы, направленные на решение общегосударственных вопросов, они составили 7032,7 тыс. рублей. 

При проверке исполнения бюджета сельского поселения, в части муниципальных целевых программ, установлено, что Решением Совета народных депутатов № 67 от 28.12.2017 года «О бюджете Ижморского городского поселения на 2018 год и плановый период 2019-2020 годов»  предусмотрены 8  целевых программ. Расходы, носящие программно-целевой характер составили 20735,2 тыс. рублей, к непрограммной деятельности отнесены расходы в объеме 4358,9 тыс. рублей  по мобилизационной и вневойсковой подготовке и межбюджетные трансферты.

Выводы:

1. Представленная Администрацией Ижморского городского поселения годовая отчетность об исполнении бюджета Ижморского городского поселения за 2018 год      составлена с учетом требований ст. ст. 264.1, 264.2 БК Российской Федерации и по формам, предусмотренным Инструкцией № 191н, с отражением в указанных формах полученных доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета.

2. Годовая бюджетная отчетность за 2018 год позволяет проанализировать финансовое положение и результаты деятельности Ижморского городского поселения, как финансового органа и подтвердить правильность составления представленных форм.

3. Проверка контрольных соотношений взаимосвязанных показателей между формами бюджетной отчетности расхождений не выявила.

4. В целях дальнейшего надлежащего исполнения бюджетного процесса в Ижморском городском поселении необходимо неукоснительно соблюдать требования Бюджетного кодекса Российской Федерации,  Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 года № 191н.

Заключение составлено в 3-х экземплярах:

- один экземпляр для Главы администрации Ижморского городского поселения;

- один экземпляр для Совета народных депутатов Ижморского городского поселения;

-один экземпляр для   Контрольно-ревизионной комиссии администрации Ижморского муниципального района.

Подписи сторон: